Некоторые проблемы определения таможенной стоимости товаров при их ввозе на таможенную территорию ЕАЭС

Микаил Бекзадаевич Худжатов

Аннотация: в статье рассматриваются современные проблемы определения таможенной стоимости иностранных товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза. Автором проводится анализ действующего таможенного законодательства Евразийского экономического союза в сфере определения таможенной стоимости товаров, в результате которого предлагаются практические рекомендации по учету некоторых расходов в стоимости иностранных товаров.

На современном этапе развития экономики Российской Федерации важнейшую роль играют таможенные платежи, доля которых в структуре доходов консолидированного бюджета Российской Федерации составляет около 20%. В соответствии со ст. 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) к таможенным платежам относятся таможенные сборы, пошлины и налоги (рис. 1).

Действующие виды таможенных платежей

Рисунок 1. Действующие виды таможенных платежей на территории Российской Федерации [1, 2]

В большинстве случаев таможенные платежи взимаются по адвалорным ставкам, когда базой для исчисления их сумм служит таможенная стоимость товаров. В свою очередь таможенная стоимость определяется по цене сделки с товарами, которые перемещаются через таможенную границу ЕАЭС. По этой причине таможенные органы уделяют пристальное внимание стоимостным показателям внешнеторговых сделок, а именно ценовой информации о товарах.[3, 4]

Актуальность статьи обусловлена тем, что при определении таможенной стоимости иностранных товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, возникают некоторые сложности осуществления дополнительных начислений к цене товаров и вычетов из цены, а также заявления отдельных расходов при заполнении декларации таможенной стоимости (ДТС).

Основным методом определения таможенной стоимости иностранных товаров является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1). Таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена товаров, при выполнении условий, указанных в ст. 39 ТК ЕАЭС.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по первому методу к цене добавляются дополнительные начисления, приведенные в ст. 40 ТК ЕАЭС. Так, анализ положений ст. 40 ТК ЕАЭС позволяет констатировать, что расходы по таможенному оформлению товаров в стране продавца добавлять к цене товаров не следует. К аналогичному выводу можно прийти и после анализа положений Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 № 283, разъясняющему порядок применения первого метода.[5]

При этом вышеуказанные документы обязывают добавлять к цене иностранных товаров расходы на вознаграждение посредникам (агентам и брокерам). Очевидно, если услуги по таможенному оформлению товаров в стране продавца были оказаны посредниками, то проблема отпадает сама собой. Вместе с тем, на практике многие участники ВЭД осуществляют таможенное оформление товаров собственными силами, не прибегая к услугам профессиональных посредников.[6]

Указанная проблема частично решается при декларировании таможенной стоимости товаров в ДТС. Так, согласно правилам заполнения ДТС-1 (Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376) расходы по таможенному оформлению товаров при вывозе из страны продавца указываются в графе 17 ДТС, если эти расходы понесены покупателем.[7]

Для того, чтобы определить, продавец или покупатель несет расходы по таможенному оформлению товаров на экспорт, необходимо обратиться к Международным правилам толкования торговых терминов «Инкотермс 2010». Анализ положений Инкотермс 2010 свидетельствует о том, что расходы по таможенному оформлению товаров на экспорт несет покупатель только в случае применения сторонами сделки условий поставки EXW «EX works/Франко завод»; во всех остальных случаях эти расходы несет продавец и включает в цену товаров.[8]

Следовательно, при определении таможенной стоимости российский импортер должен добавить к цене иностранных товаров расходы по таможенному оформлению товаров на экспорт в случае применения сторонами сделки условий поставки EXW и задекларировать величину этих расходов в графе 17 ДТС.

Однако Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376 утрачивает силу 30 июня 2019 г., поскольку с 1 июля 2019 г. вступает в силу Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.10.2018 N 160. В новом же решении в правилах заполнения ДТС ничего не сказано о декларировании расходов по таможенному оформлению товаров при вывозе из страны продавца.[9]

Данный пробел в таможенном законодательстве ЕАЭС можно решить путем добавления расходов по таможенному оформлению товаров на экспорт к величине транспортных расходов, что позволит отразить в сумме эти расходы в графе 17 ДТС. С этой целью при оформлении счета за международную перевозку товаров нужно указать отдельной строкой расходы по таможенному оформлению товаров на экспорт (табл. 1).

Образец включения расходов по таможенному оформлению товаров

Таблица 1. Образец включения расходов по таможенному оформлению товаров на экспорт в счет за международную перевозку товаров

Если же по условиям сделки расходы по таможенному оформлению товаров на экспорт несет продавец, то эти расходы включаются в цену товаров и при определении таможенной стоимости товаров дополнительно не начисляются.

Другая актуальная проблема связана с осуществлением вычетов из цены товаров в рамках первого метода определения таможенной стоимости. Возможность применения вычетов предусмотрена п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС.

Как видно из рисунка 2, расходы по перевозке товаров по таможенной территории ЕАЭС можно вычесть из цены товаров, если они оплачены продавцом и включены в цену товаров. При этом в перечне разрешенных вычетов отсутствуют расходы на грузовые операции с ввозимыми товарами (погрузка, разгрузка или перегрузка) после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.

виды вычетов из цены товаров определения таможенной стоимости

Рисунок 2. Действующие виды вычетов из цены товаров в рамках первого метода определения таможенной стоимости [1, 10]

В то же время законодатель включил этот вид расходов наряду с транспортными расходами в перечень дополнительных начислений к цене (пп. 4 и 5 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС), а в перечень вычетов – только транспортные расходы. В результате, если продавец несет расходы на грузовые операции после прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС и включает их отдельной строкой в инвойс, вычесть такие расходы из цены не разрешается.

Согласно положениям Инкотермс 2010 расходы на грузовые операции после прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС может нести продавец в рамках условий поставки из группы С и D (табл. 2).

Инкотермс 2010

Таблица 2. Термины Инкотермс 2010, возлагающие на продавца расходы на грузовые операции на таможенной территории ЕАЭС [8]

В качестве решения вышеуказанной проблемы рекомендуется оговорить при заключении сделки с продавцом правило, согласно которому расходы на грузовые операции на таможенной территории ЕАЭС не должны прописываться отдельной строкой в инвойсе. Другими словами, эти расходы должны быть заложены в расходы по перевозке товаров по таможенной территории ЕАЭС, вычет которых в рамках первого метода разрешен. В целях повышения качества работы таможенных органов и декларантов, рационально применять кластерный подход при обучении специалистов в области таможенного дела и сопрягать данную подготовку с текущими программами импортозамещения, реализуемыми в Российской Федерации.[11, 12]

Таким образом, действующее таможенное законодательство ЕАЭС в сфере определения таможенной стоимости товаров имеет некоторые пробелы, связанные с осуществлением дополнительных начислений к цене товаров и вычетов из цены. Решение изложенных в статье проблем в том числе, возможно путем грамотного (рационального и корректного) оформления коммерческих документов.

Список использованной литературы:

  1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // [Электронный ресурс]. СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 27.10.2018).
  2. Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // [Электронный ресурс]. СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 27.10.2018).
  3. Худжатов М.Б. Исследование дифференциации внешнеторговых цен с применением дисперсионного анализа // Вестник Российского университета дружбы народов. Серия: Экономика. 2017. Т. 25. № 1. С. 91-101.
  4. Худжатов М.Б. Исследование распределения внешнеторговых цен с применением статистического анализа вариации // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2018. № 1. С. 144-152.
  5. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 N 283 «О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)» // [Электронный ресурс]. СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 27.10.2018).
  6. Худжатов М.Б. Антикризисное управление в сфере околотаможенных услуг // Стратегии бизнеса. 2017. № 8 (40). С. 32-37.
  7. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» // [Электронный ресурс]. СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 27.10.2018).
  8. Международные правила толкования торговых терминов «Инкотермс 2010» // [Электронный ресурс]. СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 27.10.2018).
  9. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.10.2018 N 160 «О случаях заполнения декларации таможенной стоимости, утверждении форм декларации таможенной стоимости и Порядка заполнения декларации таможенной стоимости» // [Электронный ресурс]. СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 27.10.2018).
  10. Организация проведения отдельных видов государственного контроля таможенными органами при ввозе товаров и транспортных средств международной перевозки на территорию Российской Федерации или вывозе с этой территории // Учебное пособие / РИО Российской таможенной академии. – М.: – 2012. – 231 С.
  11. Арский А.А. Исследование проблем импортозамещения в курсовых и дипломных работах студентов вузов // Мир современной науки. – 2016. – № 1(35). – С. 31–33
  12. Арский А.А. Институт наставников в образовательных кластерах // Мир современной науки. – 2015. – № 4(32). – с. 32–35

УДК 339.562

М. Б. Худжатов – кандидат экономических наук, доцент кафедры таможенного дела Российского университета дружбы народов, Москва, Россия

e-mail: mikailkhudzhatov@mail.ru

Some problems of customs valuation of goods imported into the customs territory of the EAEU

M. Khudzhatov – candidate of economic sciences, associate professor of the department of customs affairs of the Russian university of peoples’ friendship, Moscow, Russia.

Annotation: The article considers the current problems of customs valuation of foreign goods imported into the customs territory of the Eurasian Economic Union. The author analyzes the current customs legislation of the EAEU in the sphere of customs valuation of goods, as a result of which practical recommendations are offered on how to account for certain expenses in the cost of foreign goods.

При цитировании статьи в других источниках просим использовать следующий формат: Худжатов М. Б. Некоторые проблемы определения таможенной стоимости товаров при их ввозе на таможенную территорию ЕАЭС // Маркетинг и логистика. – 2018. – №5 (19). — с. 74-82.

Полная версия журнала в pdf-формате по ссылке «Маркетинг и логистика».